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国家税务总局发布
《国家税务总局关于支持
居民换房个人所得税政策
关于征管事项的公告
网站截图
为支持个人换房需求，根据《财政部 国家税务总局关于支持居民换房个人所得税政策的公告》（2022年第30号），国家税务总局印发了《国家税务总局关于支持居民换房的个人所得税政策》。关于征管事项的公告。现在解释如下：
1、纳税人什么时候可以享受退税政策？
2022年10月1日至2023年12月31日，纳税人在现房售出后1年内在市场上出售自有房屋并在市场上回购房屋的，退还其出售现房所缴纳的个人所得税。家。.
例一：纳税人小洲于2022年12月出售房屋，2023年7月回购同城房屋。由于小洲于2022年10月1日至2023年2019年12月31日期间买卖新房，符合政策规定的时间条件。
2. 退税金额如何计算？
2022年10月1日至2023年12月31日期间，对符合退税条件的纳税人，当新购买的房屋金额大于或等于现房转让金额时，缴纳的个人所得税将全额退款；购房金额小于现房转让金额时，按照新购房金额占现房转让金额的比例退还现房已缴纳的个人所得税. 计算公式为：
1、如果新购买的房屋金额大于等于现房转让金额，退税金额=现房转让时缴纳的个人所得税；
2、新购房金额小于现房转让金额的，退税金额=（新购房金额÷现房转让金额）×当年缴纳的个人所得税当前房屋已转让。
其中，原房屋转让金额和新购房屋金额均不含增值税。
例2：2022年12月，小杨卖了一套房子，转让金额为240万元，个人所得税4万元。2023年5月，以300万元重新购置同城房屋。假设小杨还满足换房享受个人所得税政策的其他条件，由于新购买的房屋金额大于现房转让金额，小杨可以申请的退税金额是现房转让时缴纳的个人所得税4万元。如果小杨新买的房子是150万元，可以申请的退税金额是25000元（150÷240×40000元）。（假设以上均为不含增值税的价格）
3、纳税人在出售多人联名房屋时，应如何计算自己的退税？
出售多人共同持有的房屋或者多人共同持有的新购置的房屋，纳税人本次转让房屋的数额或者新购置的房屋数额，按照纳税人的产权份额确定。
例3：小李和小马共同持有一套房子，各占50%的产权。2023年1月，两人以200万元的价格转让房屋，各缴纳个人所得税2万元。同年5月，小李以150万元的价格在同城重新买了一套房子。小李申请退税时，他现在的房子转让金额是100万元（200×50%=100），新买的房子金额是100万元。150万元，退税金额=现房转让时缴纳的个人所得税=2万元。
同年7月，小马等人共同在同城以200万元买了一套房子，小马占了40%的产权。小马申请退税时，本期房屋转让金额为100万元（200×50%=100），新购房金额为80万元（200×40%=80），税金退还金额=（新购房金额÷本期住房转让金额）×本期住房转让时缴纳的个人所得税=80/100×2=16000元。（假设以上均为不含增值税的价格）
4. 如何确定何时出售和回购房屋？
出售现房的时间以纳税人出售房屋时缴纳个人所得税的时间为准。新购房屋为二手房的，购房时间以纳税人购房时的契税纳税时间或房产证记载的登记时间为准。税务机关将为纳税人预填上述涉税信息，纳税人可凭纳税时取得的纳税证明上标注的时间核对。新购房为新房的官方:出售住房1年内购房有退税优惠，购房时间以房屋买卖合同向住房和城乡建设部门备案的时间为准官方:出售住房1年内购房有退税优惠，
5、符合享受政策条件的纳税人应在哪里办理退税申请？
纳税人享受居民换房所得个人所得税退税政策的，应当就现有住房转让所得向征收个人所得税的主管税务机关申请。申请退税。税务部门实行不动产登记税费一窗制度。一般情况下，纳税人应在当地政务服务大厅或房地产交易大厅等转让现房所得缴纳个人所得税，因此仍应前往政务服务大厅或房地产交易。 . 由本馆办理退税申请的，地方税务机关另有规定的，按规定办理。
六、纳税人办理居民换房个人所得税退税需要提供哪些材料？
纳税人申请居民换房个人所得税退税，除向主管税务机关提交《居民换房个人所得税退税申请表》外，还应当向主管税务机关提交以下材料： （一）纳税人身份证件；（二）现居住房屋买卖合同；（三）新购房屋为二手房的，房屋买卖合同、房产证及其复印件；（四）新购房屋为新房的，将房屋交易合同报住建部门备案（网上签字）并复印件。
七、为方便纳税人享受税收政策，税务机关提供了哪些服务？
为方便纳税人享受税收政策，税务部门推出了一系列服务措施。一是简化数据提交，提供预填服务。依托纳税人出售现有房屋和新购房屋的纳税信息，为纳税人提供申请表项目的预填服务。纳税人申请退税时需要携带的信息主要用于纳税人核对申请表中的信息，税务部门只保留。新购二手房房产证复印件或新购新房房屋交易合同复印件。二是根据系统预填、纳税人填写确认的相关信息，自动计算应纳税额。三是通过多种渠道和方式开展宣传、解读和培训，提醒和帮助符合条件的纳税人及时办理退税、享受税收政策。
八、纳税人享受居民换房个人所得税政策后解除住房交易合同，已取得的退税款如何办理？
纳税人因新购房屋的房屋交易合同解除、撤销或失效等原因不再符合享受退税政策条件的，由纳税人主动向主管税务机关补缴。合同解除、撤销或者无效发生后的次月十五日内授权。已退税；纳税人逾期缴纳退税款的，税务机关将依法处以逾期罚款。税务部门将通过与住房和城乡建设部门信息共享，加强退税审核和合同解除后退税管理。
9、纳税人在申请退税时还需要注意什么？
支持居民购房的个人所得税政策旨在鼓励居民购房，改善居住条件。纳税人应当依法依规如实申请，认真填写、核对申请表，核对内容及所附材料的真实性、可靠性和完整性。性责任。对提供虚假信息、资料骗取退税的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定处理。
