医美行业税收风暴来袭！苏宁环球子公司逃税被罚款1465万元
市场资讯09.2921:39
近年来，医美行业发展迅速，高利润的市场吸引了众多投资者。然而，飞行业的偷税漏税现象却层出不穷。多家医疗美容企业因偷税漏税受到处罚。
经营资金未申报纳税，认定为偷税漏税
2022年9月26日，苏宁环球公告：控股子公司无锡苏雅医美医院有限公司部分业务资金未申报纳税，税务局认定其逃税被罚款. 苏宁环球股份有限公司的控股子公司无锡苏雅医美医院有限公司未记录通过快钱支付系统和支付系统收取的部分运营资金，以及少报的营业收入总额是25,123,984.69元。因偷税漏税，被税务局罚款4,883,476.79元。
今年以来，至少有16家医疗、医药、医美企业因涉税问题被查处。这给众多医美机构敲响了警钟，告诫企业要做好税收筹划。
医美行业成为税务局检查重点
此前，针对医美行业，公安部、商务部、市场监管总局、国家食品药品监督管理总局等八部委联合印发了《关于进一步加强综合监管的通知》和《医美执法》，提出以整治和淘汰医美为重点。行业不良经营行为和不遵守财税法律，医美机构经常出现的私卡收费、两套账户、偷税漏税等税收违法行为正在受到更加严格的监管和处罚。
我国医美行业起步较晚，医美企业税收制度不健全，导致偷税漏税案件相对较多。目前，医美行业的税收问题主要集中在以下三点：
一、账本设置混乱
账簿是税务机关获取纳税人收入和征收税款的主要依据。很多医美机构没有按规定设置账簿，或者账簿设置不够完善，收入记录不够准确。
二、发票管理混乱
一些医美机构为了价廉物美，经常购买已经倒闭的产品转售，很难拿到有效的票据，使得税务部门难以用票据来控制税收。
三、纳税不规范、不熟悉行业税率等。
医美涉税问题要点
一、组织隐瞒收入
杭州事件就是机构隐瞒收入的典型例子。方法是使用非机构账户收款，多为个人账户，或其他账户操作进行转账支付。这种方式已经使用了很多年，但在金税四期的大数据监控下，是逃不掉的。据统计，近期，医美机构使用非公众账户收款，或采用其他非规范支付方式收款，涉嫌隐性收入的比例仍超过30%。这种隐瞒收入的方式非常低级，在西方发达国家曾经是严重的犯罪行为。
二、高收入群体隐藏收入
一些大牌医生按比例收取手术费用，要求现金结算，不收钱不进手术室。这是一种通过现金交易来隐瞒收入的方式；还有许多其他通过利益交换来隐瞒收入的方法。因为这些隐性收入涉及企业所得税和个人所得税，税率更高，问题也更严重。
三、高退税避税
这是最严重的税收黑洞。医美机构和渠道会形成“逃税”的默契。一方面，渠道方贪心，知道返佣比例太高，丢人现眼，坚决避税；性声明“税款由收款人自己处理”等处置方式具有欺骗性。渠道返利比例过高带来的税收问题几乎无法解决。唯一的解决办法是将渠道返利降低到不超过30%的合理比例，并合规纳税。
医美行业如何应对税收风险
一、渠道客户销售返利相关的税务风险
目前，医美机构渠道客户的销售返利比例可高达渠道收入的60%-70%。这本书一般被视为销售退款，直接抵消当期收入。但由于医美机构渠道客户的销售返利不是直接返还给客户，而是返还给中间商，因此不属于销售折扣或折扣，不应直接冲抵当期收入。目前，我国医疗美容机构主要需要缴纳以下三类税：
增值税和附加费
渠道收入应全额申报（取得《医疗机构执业许可证》的注册机构提供的医疗服务收入免征增值税）。逾期不申报免税的，除按照规定重新申报免税外，还应当由主管税务机关给予处罚。
公司所得税
渠道收入应全额申报，销售返利金额确认为销售费用-佣金和手续费。但因未取得合规的税前扣除证明，企业所得税不得税前扣除（如取得发票，佣金费用扣除限额仅为合同金额的5%）。
个人所得税
对于支付给个人的渠道费用，医美机构有义务按照劳动报酬代扣代缴个人所得税。
二、隐藏的销售所得税风险
医美机构的客户群以个人消费者为主。个人消费者发票意识淡薄。医美机构未申报收入较大，未申报缴纳增值税和企业所得税。
根据税收征管法第六十三条的规定，纳税人不列明、少报所得，或者经税务机关通知申报后拒不申报、虚假申报，不缴纳或者少缴的应纳税额。, 是逃税。纳税人偷漏税款的，由税务机关追缴未缴或者少缴税款和滞纳金，并处未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
三、不符合免征增值税条件，但所有增值税均按免税收入申报缴纳
根据财税[2016]36号文件，医美机构提供医疗服务的收入，符合以下条件的，免征增值税：(1）注册并取得《医疗执业许可证》机构”；(2）医疗美容机构所提供的医疗服务属于《全国医疗服务价格项目规范》所列服务；(3）医疗服务价格不高于价格主管部门地（市）级以上会同同级卫生行政部门及其他有关部门 医疗服务指导价（包括政府指导价和供需双方按规定协商的价格等） .)。
四、支付外部专家和部分员工的税务风险
医美机构支付给外部专家和部分员工的报酬可能通过私人卡发放，存在不按“劳务报酬”或“工资薪金所得”全额代扣代缴个人所得税的风险”。《税收征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应当代扣代缴、代扣代缴的，税务机关应当向纳税人追缴税款，扣缴义务人应当承担代扣代缴或者代扣代缴的责任。到期的。处未征税额50%以上3倍以下的罚款。
最后，在税收大力监管医美行业的背景下，建议医美机构加强对自身税收风险的排查、分析和防控。从业务模式入手，调整业务结构，改造不合理的模式。积极开展自查工作海南对高收入人群开展税务稽查，对发现的漏洞及时补齐海南对高收入人群开展税务稽查，不至于经查税后被视为偷税漏税。
